Modificări legislative în domeniul TVA aplicabile cu data de 01 septembrie 2025
1. Plafonul de scutire de TVA în funcție de care, prin depășirea acestuia, o persoană impozabilă are obligația să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, se majorează de la 300.000 lei la 395.000 lei. (art. 310 alin. (1) din Codul fiscal)
2. Se reglementează prevederi referitoare la stabilirea locului prestării pentru serviciile prestate de organizatori, care se referă la activități care sunt transmise pe internet sau sunt puse la dispoziție printr-o altă modalitate virtuală, prestate către :
– o persoană neimpozabilă – fiind locul unde beneficiarul este stabilit
(art. 278 alin. (5) lit. i) din Codul fiscal)
– o persoană impozabilă – fiind locul unde beneficiarul este stabilit
(art. 278 alin. (6) lit. b) din Codul fiscal)
(scop: asigurarea impozitării în statul membru de consum , adică unde beneficiarul/ clientul persoană neimpozabilă/ persoană impozabilă este stabilit/își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită).
3. Se introduc reguli care permit :
– persoanelor impozabile stabilite în România să poată aplica regimul special de scutire de TVA pentru întreprinderile mici în alte state membre, cu îndeplinirea unor condiții:
– cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene nu depășește 100.000 euro
în anul în care solicită acordarea scutirii și în anul calendaristic precedent;
– valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în statul membru în care persoana impozabilă intenționează să aplice scutirea nu depășește plafonul de scutire aplicabil persoanelor impozabile care aplică regimul special de
scutire pentru întreprinderi mici, stabilite în acel stat membru.
(art. 3101 din Codul fiscal)
– persoanelor impozabile stabilite în alte state membre să poată aplica în România regimul special de scutire de TVA pentru întreprinderile mici în România, cu îndeplinirea unor condiții :
– cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene nu depășește 100.000 euro în anul în care solicită acordarea scutirii și în anul calendaristic precedent;
– valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în România nu depășește plafonul de scutire de TVA prevăzut la art. 310 alin. (1), în anul în care solicită acordarea scutirii și în anul calendaristic precedent.
art. 3102 din Codul fiscal)
. Se modifică termenul de solicitare a înregistrării în scopuri de TVA în situația în care persoana impozabilă depășește plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei, astfel:
– ‘cel târziu la data depășirii plafonului’
(până la data de 01.09.2025 termenul era : 10 zile de la data atingerii sau depășirii plafonului).
IMPORTANT: Regimul normal de taxare se aplică din data depășirii plafonului de 395.000 lei, începând cu tranzacția care conduce la depășirea plafonului. Persoana impozabilă poate aplica regimul normal de taxare și pentru operațiunile anterioare tranzacției care a condus la depășirea plafonului de scutire, realizate în data în care plafonul de scutire este depășit.
În cazul în care persoana impozabilă este obligată să solicite înregistrarea în scopuri de TVA prin depășirea plafonului de scutire de TVA de 395.000 lei, înregistrarea se consideră valabilă începând cu data depășirii plafonului de scutire.
(art. 310 alin. (6), art. 316 alin. (1) lit. b),
art. 316 alin. (11) lit. b) din Codul fiscal)
5. Se reglementează cum va proceda organul fiscal dacă constată că persoana impozabilă nu a solicitat sau a solicitat cu întârziere înregistrarea în scopuri de TVA :
– înregistrează în scopuri de TVA, din oficiu, persoana impozabilă, de la data depășirii plafonului, sau, în cazul în care aceasta este deja înregistrată, modifică data înregistrării în scopuri de TVA, astfel încât data înregistrării să fie data depășirii plafonului;
– stabilesc obligații privind TVA de plată, constând în diferența dintre taxa pe care persoana impozabilă ar fi trebuit să o colecteze și taxa pe care ar fi avut dreptul să o deducă, în perioada în care ar fi avut obligația să aplice regimul normal de taxare, dacă taxa colectată este mai mare decât taxa deductibilă, sau după caz;
– determină suma negativă a TVA, respectiv diferența dintre taxa pe care ar fi avut dreptul să o deducă și taxa pe care persoana impozabilă ar fi trebuit să o colecteze, în perioada în care ar fi avut obligația să aplice regimul normal de taxare, dacă taxa deductibilă este mai mare decât taxa colectată.
(art. 310 alin. (61) din Codul fiscal)
6. Se reglementează cum va proceda persoana impozabilă dacă a constatat că nu a solicitat sau a solicitat cu întârziere înregistrarea în scopuri de TVA :
– solicită înregistrarea în scopuri de TVA de la data depășirii plafonului sau, în cazul în care aceasta este deja înregistrată, solicită modificarea datei înregistrării în scopuri de TVA, astfel încât data înregistrării în scopuri de TVA să fie data depășirii plafonului;
– calculează TVA de plată, constând în diferența dintre taxa pe care ar fi trebuit să o colecteze și taxa pe care ar fi avut dreptul să o deducă, în perioada în care ar fi avut obligația să aplice regimul normal de taxare, dacă taxa colectată este mai mare decât taxa deductibilă, sau după caz;
– determină suma negativă a TVA, respectiv diferența dintre taxa pe care ar fi avut dreptul să o deducă și taxa pe care persoana impozabilă ar fi trebuit să o colecteze, de la data la care persoana impozabilă respectivă ar fi avut obligația să aplice regimul normal de taxare, dacă taxa deductibilă este mai mare decât taxa colectată.
Sumele determinate de către persoana impozabilă reprezentând TVA de plată sau TVA negativă se înscriu :
– în primul decont depus după înregistrarea în scopuri de TVA sau, după caz, după
modificarea datei de înregistrare ori
– într-un decont ulterior.
(art. 310 alin. (62) din Codul fiscal)
7. Data de la care se consideră valabilă înregistrarea în scopuri de TVA :
(art. 316 alin. 1, art. 316 alin. 11 din Codul fiscal)
Persoana impozabilă care are sediul activității economice în România și realizează sau intenționează să realizeze o activitate economică ce implică operațiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere, cu locul în România, trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competent, după cum urmează:
– înainte de realizarea unor astfel de operațiuni, în următoarele cazuri:
1. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri care depășește plafonul de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru întreprinderile mici;
2. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1), dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;
(art. 316 alin. 1 lit. a), alin. 11 lit. a)
Înregistrarea se consideră valabilă începând cu : data înregistrării fiscale
(până la 01.09.2025 era: data comunicării certificatului de înregistrare în scopuri de TVA sau a deciziei privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA)
Prin excepție, în cazul persoanelor impozabile care solicită odată cu înregistrarea în registrul comerțului și înregistrarea în scopuri de TVA conform alin. (1) lit. a), înregistrarea în scopuri de TVA se consideră valabilă începând cu data înregistrării persoanei impozabile în registrul comerțului;
– dacă în cursul unui an calendaristic depășește plafonul de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1), cel târziu la data depășirii plafonului;
– (art. 316 alin. 1 lit. a), art. 316 alin. 11 lit. b)
Înregistrarea se consideră valabilă începând cu: data depășirii plafonului de scutire
(până la 01.09.2025 era: prima zi a a lunii următoare celei în care persoana impozabilă solicită înregistrarea)
Prevederea se aplică și :
– în situația de la art. 310 alin. (61), în care organele fiscale constată că persoana impozabilă a depășit plafonul de scutire, dar nu a solicitat sau a solicitat cu întârziere înregistrarea în scopuri de TVA.
– în situația de la art. 310 alin. (62), în care persoana impozabilă constată că a depășit plafonul de scutire, dar nu a solicitat sau a solicitat cu întârziere înregistrarea în scopuri de TVA.
– dacă cifra de afaceri realizată în cursul unui an calendaristic este inferioară plafonului de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1), dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;
(art. 316 alin. 1 lit.c), art. 316 alin. 11 lit. c)
Înregistrarea se consideră valabilă începând cu : data solicitării
(până la 01.09.2025 era: prima zi a a lunii următoare celei în care persoana impozabilă solicită înregistrarea)
– dacă efectuează operațiuni scutite de taxă și optează pentru taxarea acestora, conform art. 292 alin. (3).
(art. 316 alin. 1 lit.d), art. 316 alin. 11 lit. c)
Înregistrarea se consideră valabilă începând cu : data solicitării
(până la 01.09.2025 era: prima zi a lunii următoare celei în care persoana impozabilă optează pentru aplicarea regimului normal de TVA)
– În cazurile prevăzute la art. 316 alin. (2), (4) și (6) din Codul fiscal (o persoană impozabilă care are sediul activității economice în afara României, dar este stabilită în România printr-un sediu fix, sau o persoană impozabilă care nu este stabilită în România), când persoana impozabilă trebuie să solicite înregistrarea pentru operațiunile efectuate și nu aplică regimul special de scutire prevăzut la art. 3102
(art. 316 alin. 11 lit. d)
Înregistrarea se consideră valabilă începând cu: a 5-a zi următoare celei în care persoana impozabilă solicită înregistrarea în scopuri de TVA (până la 01.09.2025 era: data comunicării certificatului de înregistrare în scopuri de TVA sau a deciziei privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA)
În cazurile în care o persoană impozabilă a depășit plafonul de scutire de 395.000 lei și este obligată să se înregistreze în scopuri de TVA, dar nu a solicitat înregistrarea, organele fiscale vor înregistra persoana respectivă din oficiu.
(art. 316 alin. (10), art. 316 alin. 11 lit. f)
Înregistrarea se consideră valabilă începând cu data depășirii plafonului de scutire (până la 01.09.2025 era: data comunicării certificatului de înregistrare în scopuri de TVA sau a deciziei privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA)
– În cazurile prevăzute la art. 316 alin. (2), (4) și (6) din Codul fiscal (o persoană impozabilă care are sediul activității economice în afara României, dar este stabilită în România printr-un sediu fix, sau o persoană impozabilă care nu este stabilită în România) când persoana impozabilă trebuie să solicite înregistrarea pentru operațiunile efectuate și nu aplică regimul special de scutire prevăzut la art. 3102, dar nu a solicitat înregistrarea, organele fiscale vor înregistra persoana respectivă din oficiu.
(art. 316 alin. (10),art. 316 alin. 11 lit. g)
Înregistrarea se consideră valabilă începând cu: data comunicării deciziei privind înregistrarea, din oficiu, de către organele fiscale competente
(până la 01.09.2025 era: data comunicării certificatului de înregistrare în scopuri de TVA sau a deciziei privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA).
8. DISPOZIȚII TRANZITORII : art. III din O.G. nr. 22/28.08.2025
Persoanele impozabile care au depășit în luna august 2025 plafonul de scutire de 300.000 de lei, nu trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA decât la depășirea plafonului anual de scutire de 395.000 lei.
Dacă în luna august 2025 a fost depășit și plafonul de 395.000 lei, persoana impozabilă trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA .
Termen : cel târziu în data de 10 septembrie 2025
Înregistrarea în scopuri de TVA a respectivei persoane se va considera valabilă începând cu data de 10 septembrie 2025 și aplică regimul normal de taxare începând cu data de 10 septembrie 2025.
– Persoanele impozabile înființate anterior anului 2025, care au depășit plafonului de scutire de 300.000 lei și s-au înregistrat în scopuri de TVA până la data de 1 septembrie 2025 inclusiv, pot solicita, începând cu data de 1 septembrie 2025, scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, în vederea aplicării regimului special de scutire, dacă:
– nu au depășit plafonul de scutire de 300.000 lei din anul 2024 și
– până la data solicitării scoaterii din evidență nu au depășit plafonul de 395.000 lei.
Termen : între data de 1 și 10 a fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabilă.
Anularea înregistrării va fi valabilă de la data comunicării deciziei privind anularea înregistrării în scopuri de TVA.
Până la comunicarea deciziei de anulare a înregistrării în scopuri de TVA, persoanei impozabile îi revin toate drepturile și obligațiile persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.
Persoana impozabilă care a solicitat scoaterea din evidență are obligația să depună ultimul decont de taxă indiferent de perioada fiscală aplicată, în care are obligația să evidențieze valoarea rezultată ca urmare a efectuării tuturor ajustărilor de taxă.
Termen : până la data de 25 a lunii următoare celei în care a fost comunicată decizia de anulare a înregistrării în scopuri de TVA.
Persoanele impozabile înființate în anul 2025, care s-au înregistrat în scopuri de TVA până la data de 1 septembrie 2025 inclusiv, ca urmare a depășirii plafonului de scutire de 300.000 lei, pot solicita, începând cu data de 1 septembrie 2025, scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, în vederea aplicării regimului special de scutire, dacă până la data solicitării scoaterii din evidență nu au depășit plafonul de 395.000 lei.
Termen : între data de 1 și 10 a fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabilă.
Anularea înregistrării va fi valabilă de la data comunicării deciziei privind anularea înregistrării în scopuri de TVA.
Până la comunicarea deciziei de anulare a înregistrării în scopuri de TVA, persoanei impozabile îi revin toate drepturile și obligațiile persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.
Persoana impozabilă care a solicitat scoaterea din evidență are obligația să depună ultimul decont de taxă indiferent de perioada fiscală aplicată, în care are obligația să evidențieze valoarea rezultată ca urmare a efectuării tuturor ajustărilor de taxă.
Termen : până la data de 25 a lunii următoare celei în care a fost comunicată decizia
de anulare a înregistrării în scopuri de TVA.
Pentru persoanele impozabile care au depășit, anterior datei de 1 august 2025, plafonul de scutire de 300.000 de lei, și nu au solicitat în termen înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 ca urmare a depășirii plafonului, se aplică prevederile referitoare la înregistrare în vigoare la data depășirii plafonului:
– solicită înregistrarea în scopuri de TVA
– calculează TVA de plată
– determină suma negativă a TVA.
Temei legal : Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, așa cum a fost modificată și completată prin O.G. nr. 22/28.08.2025.
Comunicat de presă – Administrația Județeană a Finanțelor Publice – Argeș